Согласно Закону Украины (далее по тексту также — ЗУ) «Об общественных объединениях» — общественное объединение — это добровольное объединение физических лиц и (или) юридических лиц частного права для осуществления и защиты прав и свобод, удовлетворения общественных, в частности экономических, социальных, культурных, экологических и других интересов.
По организационно-правовой форме выделяют следующие виды объединений:
Общественная организация — это общественное объединение, учредителями и членами (участниками) которого являются физические лица;
Общественный союз — это общественное объединение, учредителями которого являются юридические лица частного права, а членами (участниками) могут быть юридические лица частного права и физические лица.
Общественное объединение может осуществлять свою деятельность со статусом юридического лица или без такого статуса.
Общественное объединение со статусом юридического лица является непредпринимательским обществом, основной целью которого не является получение прибыли.
Благотворительная организация — неправительственная, негосударственная организация, созданная для осуществления благотворительной деятельности.
Целью благотворительных организаций не может быть получение и распределение прибыли среди учредителей, членов органов управления, других связанных с ними лиц, а также среди работников таких организаций. При этом благотворительные организации имеют право осуществлять хозяйственную деятельность без цели получения прибыли, которая способствует достижению их уставных целей (ч.4 ст.16 ЗУ «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях»).
Неприбыльные организации в понимании ч.1 ст.2 ЗУ «О бухгалтерском учёте и финансовой отчётности в Украине» считаются предприятиями. В соответствии с этой нормой к предприятиям относятся все юридические лица, созданные согласно законодательству Украины, независимо от их организационно-правовых форм и форм собственности.
Как и все юридические лица, неприбыльные организации обязаны вести бухгалтерский учет и подавать финансовую отчетность.
Так, положения Закона Украины «О бухгалтерском учёте и финансовой отчётности в Украине» предусматривают, что для микропредприятий, малых предприятий, непредпринимательских обществ (общества, которые не имеют целью получение прибыли для ее последующего распределения между участниками), и представительств иностранных (иногосударственных) субъектов хозяйственной деятельности, кроме тех, которые обязаны составлять финансовую отчетность по международным стандартам, установлена сокращенная по показателям финансовая отчетность в составе Баланса и Отчета о финансовых результатах.
Микропредприятиями законодатель признает предприятия, показатели которых на дату составления годовой финансовой отчетности за год, предшествующий отчетному, отвечают как минимум двум из следующих критериев: балансовая стоимость активов — до 350 тыс. евро; чистый доход от реализации продукции (товаров, работ, услуг) — до 700 тыс. евро; среднее количество работников — до 10 человек.
Малые предприятия, которые не соответствуют критериям микропредприятий и показатели которых на дату составления годовой финансовой отчетности за год, предшествующий отчетному, отвечают как минимум двум из следующих критериев: балансовая стоимость активов — до 4 миллионов евро; чистый доход от реализации продукции (товаров, работ, услуг) — до 8 млн. евро; среднее количество работников — до 50 человек.
Согласно п.133.4.6 ст.133 Налогового кодекса Украины (далее по тексту также — НКУ) неприбыльным организациям, которые отвечают требованиям пункта 133.4 статьи 133 Кодекса и не являются плательщиками налога на прибыль, могут быть отнесены — общественные объединения, политические партии, творческие союзы, религиозные организации, благотворительные организации, пенсионные фонды.
В 2019 году — по сравнению с прошлым годом — формы отчетности для общественной организации почти не изменились.
Ежегодно нужно подавать отчетность:
1. Налоговая: отчет об использовании доходов (прибылей) неприбыльной организации с приложением (финансовый отчёт) — до 1 марта.
2. Статистическая: финансовая отчетность — до 28 февраля и «Отчет о деятельности общественной организации» — до 10 марта.
Следует обратить внимание на то, что финансовая отчетность — это приложение и неотъемлемая часть отчета об использовании доходов (прибылей) неприбыльной организации. Положением о стандартах бухгалтерского учёта 25 (далее также — ПСБУ25) установлено, что его нормами следует руководствоваться, в частности, субъектам малого предпринимательства для составления Финансового отчета субъекта малого предпринимательства (использовать нужно формы №1-м, №2-м), а также — субъектам малого предпринимательства, соответствующим критериям микропредпринимательства для составления упрощенного финансового отчета субъекта малого предпринимательства (использовать нужно формы №1-мс, № 2-мс).
В случае неподачи вместе с отчетом об использовании доходов (прибыли) неприбыльной организации финансовой отчетности, он (отчет) не будет признан налоговой декларацией, что повлечет за собой применение штрафа.
За неподачу финансовой отчетности в органы статистики на должностных лиц предприятия (организации) могут наложить административный штраф согласно ст.1863 Кодекса об административных правонарушениях (далее по тексту также КоАП) в размере от 170 до 255 гривен. По указанной статье штрафы накладывают органы статистики (ст. 2443 КоАП), на что Госкомстат обратил внимание еще в письме от 01 ноября 2001 года №16-1-67.
Общественные и благотворительные организации сдают одинаковые отчёты. Однако общественные организации дополнительно подают в органы статистики Форму государственного статистического наблюдения: форма №1 — общественная организация «Отчет о деятельности общественной организации».
С 2018 года приложение финансовой отчетности утверждено государством как обязательное.
Право не подавать отчетность (т.е. не подавать отчет и финансовую отчетность, как приложение к нему) существует на основании п.49.2 ст.49 Налогового кодекса Украины, если не возникают объекты налогообложения, или в случае отсутствия показателей, подлежащих декларированию.
Кроме того, есть информация Государственной фискальной службы Украины (далее также ГФС), (письмо ГФС от 16 марта 2017 г. № 5264/6/99-99-15-02-02-15), подтверждающая право не подавать отчетность при отсутствии объектов налогообложения и показателей.
Все некоммерческие организации представляют отчет в единой форме. Это означает, что не все строки нужно заполнять для общественных объединений или благотворительных организаций. У каждого своя специфика. (Например, поле «для бюджетного учреждения» будет с «прочерком» в тех случаях, когда организация не представляет из себя бюджетное учреждение).
В тех случаях, когда организацию исключили из реестра неприбыльных организаций, поскольку своевременно не были внесены изменения в уставные документы и соответственно не включили в новый Реестр, такая организация стает плательщиком налога на прибыль.
Важно помнить, что статус неприбыльного лица не освобождает от подачи других видов отчётности.
В каких именно случаях, и какие необходимо подавать отчёты зависит от деятельности организации и наличия объектов налогообложения и / или декларирования, например:
1) При наличии начислений / выплат доходов в пользу физических лиц, в т.ч. штатных работников (и / или физических лиц — предпринимателей (далее также — ФЛП) — для отчета по налогу на доходы физических лиц):
— по налогу на доходы физических лиц и военного сбора — Налоговый расчет сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу физических лиц, и сумм удержанного с них налога (форма №1ДФ) — в течение 40 календарных дней после квартала;
— по единому социальному взносу (ЕСВ) — Отчет о суммах начисленного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование — в течение 20 календарных дней за отчетным периодом, равным месяцу (такой отчет не подают, если общественная организация / благотворительная организация заключает договоры с ФЛП);
2) При наличии недвижимого / движимого имущества в собственности организации — нужно подавать отчетность по налогу на недвижимое имущество, отличное от земельного участка; по земельному налогу, по транспортному налогу;
3) НДС — статус неприбыльной организации не освобождает от обязанности регистрации плательщиком НДС и от подачи декларации по НДС — в случае если организация осуществляет облагаемые НДС операции в объеме, для которого такая регистрация признана законодателем обязательной (форма декларации по НДС утверждена приказом Министерства финансов Украины от 28 января 2016 г. №21);
4) В случае получения гуманитарной помощи в иностранной валюте следует также подавать Отчет о наличии и распределении гуманитарной помощи в иностранной валюте (в ГФС и Минсоцполитики в произвольной форме).
Отчет об использовании доходов (прибылей) неприбыльной организации с финансовой отчётностью необходимо подавать в установленные Налоговым кодексом Украины сроки контролирующему органу, в котором организация состоит на учете.
Отчёты в органы ГФС можно подать одним из трех способов:
— сотрудником организации или уполномоченным на это лицом;
— отправить по почте с уведомлением о вручении и с описью вложения (экспресс-отправление);
— средствами электронной связи в электронной форме с соблюдением требований законов об электронном документообороте и электронной цифровой подписи.
Отправление Отчётов по почте следует осуществлять не позднее, чем за пять дней до истечения предельного срока их подачи, определенного ст.49 НКУ (п. 49.5 ст.49 НКУ). При этом, однако, рекомендуем направлять отчеты по почте не менее, чем за 10 (десять) календарных дней (на случай возможных задержек с доставкой, так как в случае поступления такого отправления, содержащего отчет, даже на день позже будет основанием для санкций (штрафов).
Пунктом 49.6 ст.49 НКУ определено, что в случае утраты или порчи почтового отправления или задержки его вручения контролирующему органу по вине оператора почтовой связи, такой оператор несет ответственность в соответствии с законом. В таком случае налогоплательщик будет освобожден от любой ответственности за непредставление или несвоевременное представление такой налоговой декларации (в данном случае — отчётов). Однако, при этом, следует понимать, что доказывать «вину» Укрпочты нужно будет именно субъекту, сдававшему отчет через почту.
В случае уведомления об утрате или порче почтового отправления, необходимо в течение 5 (пяти) рабочих дней со дня получения направить по почте или предоставить лично контролирующему органу второй экземпляр Отчёта вместе с копией уведомления об утрате или порче почтового отправления.
При отправлении Отчётов средствами электронной связи в электронной форме можно использовать такие формы, как «Электронная отчётность» в Приват-24 для бизнеса, «Электронный кабинет плательщика налогов» (https://cabinet.sfs.gov.ua).
Для получения актуальных форм отчетности можно использовать справочник программного обеспечения для формирования и представления отчетности в «Единое окно представления электронной отчетности» (смотрите на http://sfs.gov.ua/elektronna-zvitnist/spetsializovane-klientske-program/).
Отчет о деятельности общественной организации (Форма государственного статистического наблюдения) можно подать на сайте Госстата Украины (http://www.ukrstat.gov.ua), отправить почтой или подать в управление статистики, в котором организация состоит на учете.
Учитывая все вышеизложенное, советуем не пропускать сроки подачи отчётности, не сдавать отчёты в последние дни, формы отчётов брать из официальных источников, перед тем как платить налоги уточнить реквизиты.
Оставить комментарий