Окончание. Начало читайте в январском выпуске «Имею право»
Как мы сообщали в первой части публикации, 2 декабря 2020 г. Верховная Рада Украины (ВРУ) в первом чтении приняла закон №3637 «О виртуальных активах». Весьма вероятно, что этот ЗУ, призванный легализировать рынок криптовалют (далее по тексту — КВ) на Украине, будет введен в действие в ближайшее время. Поэтому мы продолжаем знакомить наших читателей с основными идеями этого нормативно-правового акта.
Деятельность поставщиков услуг, связанных с оборотом виртуальных активов
1. Субъекты хозяйствования всех форм собственности имеют право осуществлять деятельность поставщика услуг, связанную с оборотом виртуальных активов (далее по тексту — ОВА), при условии выполнения требований, определенных Законом.
2. Деятельность поставщиков услуг, связанных с ОВА, осуществляется на основании государственной регистрации в порядке, определенном Центральным органом исполнительной власти, который формирует и реализует государственную политику в сфере обращения виртуальных активов (далее — ВА).
3. Субъектам хозяйствования разрешается осуществлять более одного вида деятельности поставщика услуг, связанных с ОВА, при условии дополнительной регистрации такого вида деятельности.
Государственная регистрация деятельности поставщиков услуг, связанных с ОВА
1. Деятельность поставщиков услуг, связанных с ОВА, подлежит обязательной государственной регистрации.
2. Разрешительным органом, обязанным осуществлять государственную регистрацию деятельности поставщиков услуг, связанных с ОВА, является центральный орган исполнительной власти, который формирует и реализует государственную политику в сфере обращения ВА.
3. Процедура государственной регистрации предусматривает получение заявителем (лицом, планирующим осуществлять деятельность в качестве поставщика услуг, связанных с ОВА) решение о регистрации от Центрального органа исполнительной власти, который формирует и реализует государственную политику в сфере обращения ВА.
4. Государственная регистрация проводится в порядке, установленном Кабинетом Министров Украины (КМУ) по представлению центрального органа исполнительной власти, который формирует и реализует государственную политику в сфере обращения ВА, согласованным специально уполномоченным органом по вопросам разрешительной системы в сфере хозяйственной деятельности, после оплаты заявителем регистрационного сбора и по результатам рассмотрения заявления и документов, прилагаемых к нему. Размер регистрационного сбора устанавливается КМУ.
5. Порядок подачи заявления, перечень документов и сведений, необходимых для государственной регистрации деятельности поставщика услуг по ОВА, а также внесение изменений в сведения Государственного реестра поставщиков услуг, связанных с ОВА, устанавливается КМУ по представлению центрального органа исполнительной власти, который формирует и реализует государственную политику в сфере обращения ВА.
6. Заявитель (лицо, планирующее осуществлять деятельность в качестве поставщика услуг, связанных с ОВА), должен отвечать следующим требованиям:
1) руководители и учредители поставщика услуг, связанных с ОВА, должны иметь безупречную деловую репутацию в понимании законодательства о предотвращении и противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, финансированию терроризма и финансированию распространения оружия массового уничтожения;
2) раскрыть информацию о структуре собственности заявителя, которая позволяет установить конечных бенефициарных владельцев заявителя или их отсутствие;
3) разработать и ввести задокументированные внутренние процедуры финансового мониторинга и другие процедуры, направленные на предотвращение отмывания денег, полученных преступным путем, финансирование терроризма и финансирование распространения оружия массового уничтожения в соответствии с действующим законодательством;
4) разработать и ввести задокументированные правила обработки персональных данных с учетом требований ЗУ «О защите персональных данных».
7. Заявитель (лицо, планирующее осуществлять деятельность в качестве поставщика услуг, связанных с ОВА), подает центральному органу исполнительной власти, который формирует и реализует государственную политику в сфере ОВА, заявление вместе с документами, которые прилагаются в соответствии с требованиями, установленными рассматриваемым Законом.
Заявление о государственной регистрации деятельности поставщика услуг, связанных с ОВА, должно содержать:
1) информацию о заявителе: фамилия, имя, отчество физического лица – предпринимателя (ФЛП) или полное наименование юридического лица, идентификационный код ФЛП или юридического лица, местонахождение, почтовый адрес, номера средств связи, адрес электронной почты, который является официальным каналом связи;
2) вид деятельности поставщика услуг, связанных с ОВА, который намерен осуществлять заявитель.
К заявлению о государственной регистрации деятельности поставщика услуг, связанных с ОВА, прилагаются:
1) копия устава или иного учредительного документа заявителя (при наличии), заверенная заявителем или код доступа к результатам предоставления административных услуг в сфере государственной регистрации, предоставляющий доступ к копии устава или иного учредительного документа заявителя в электронной форме в Едином государственном реестре юридических лиц, физических лиц-предпринимателей и общественных формирований;
2) для юридических лиц — сведения, содержащие информацию о:
а) схематическое изображение структуры собственности заявителя, которое позволяет установить конечных бенефициарных владельцев заявителя или их отсутствие;
б) информацию о собственниках существенного участия в заявителе — юридическом лице: идентификационные данные таких лиц, процент уставного капитала или права голоса, которыми обладает каждый такой участник (акционер);
в) информацию об идентификационных данных, деловой репутации и профессиональном опыте руководителей заявителя, деловой репутации заявителя;
г) информацию об идентификационных данных, деловой репутации и профессиональном опыте основателей заявителя (в случае, если учредителем является юридическое лицо — председателя и членов коллегиального исполнительного органа (лица, осуществляющего полномочия единоличного исполнительного органа), председателя и членов наблюдательного совета (при наличии) юридического лица);
3) для ФЛП — сведения, содержащие информацию об идентификационных данных, деловой репутации и профессиональном опыте заявителя;
4) внутренние документы, регламентирующие предотвращение и противодействие легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, финансированию терроризма и финансированию распространения оружия массового уничтожения;
5) внутренние документы заявителя, регламентирующие правила обработки персональных данных с учетом требований ЗУ «О защите персональных данных»;
6) копию платежного документа, подтверждающего внесение платы за государственную регистрацию деятельности поставщика услуг, связанных с ОВА.
8. Центральный орган исполнительной власти, который формирует и реализует государственную политику в сфере обращения ВА в установленном им порядке принимает решение о государственной регистрации деятельности поставщика услуг, связанных с ОВА, или об отказе в государственной регистрации в течение 30 дней со дня поступления заявления и прилагаемых к нему документов.
9. Государственная регистрация осуществляется при условии, что заявитель соответствует всем требованиям Закона. Срок действия государственной регистрации на осуществление определенного вида деятельности поставщика услуг, связанных с ОВА, является неограниченным.
Ответственность поставщиков услуг, связанных с ОВА
Центральный орган исполнительной власти, который формирует и реализует государственную политику в сфере обращения ВА, применяет к лицам, виновным в нарушении требований законодательства в сфере обращения ВА, следующие финансовые санкции:
1) за осуществление деятельности, имеющей признаки деятельности поставщика услуг, связанных с ОВА, без государственной регистрации — штраф в размере от 2 до 5 тысяч необлагаемых минимумов доходов граждан (далее по тексту НМДГ);
2) за совершение иной деятельности, имеющей признаки деятельности поставщика услуг, связанных с ОВА, чем зарегистрированная деятельность в соответствии с данными Реестра поставщиков услуг, связанных с ОВА — штраф в размере от 1 до 5 тысяч НМДГ;
3) за предоставление заведомо ложных или недостоверных сведений при подаче заявления о регистрации в качестве поставщика услуг, связанных с ОВА — штраф в размере от 1 до 2 тысяч НМДГ;
4) за несвоевременное информирование центрального органа исполнительной власти, который формирует и реализует государственную политику в сфере обращения ВА об изменении данных, внесенных в Государственный реестр поставщиков услуг, связанных с ОВА, если такое обязательство предусмотрено Законом или подзаконными нормативно-правовыми актами, — штраф в размере до тысячи НМДГ;
5) за не предоставление или предоставление не в полном объеме поставщиками услуг отчетности, предусмотренной информации и/или представление недостоверной информации в центральный орган исполнительной власти, который формирует и реализует государственную политику в сфере обращения ВА — штраф в размере до тысячи НМДГ, а за те же действия, совершенные повторно в течение года — штраф в размере до 2 тысяч НМДГ;
6) за невыполнение или несвоевременное выполнение решений центрального органа исполнительной власти, который формирует и реализует государственную политику в сфере обращения ВА или распоряжений об устранении нарушений законодательства в сфере обращения ВА — штраф в размере от 1 до 5 тысяч НМДГ, а за те же действия, совершенные повторно в течение года — штраф в размере до 2 тысяч НМДГ.
Платежное средство, ценные бумаги или товар?
Главная проблема регулирования крипторынка — идеологическая. Многие эксперты считают, что КВ и регуляция – «вещи взаимоисключающие, как плановая экономика и капитализм». Ведь ценность крипты — именно в возможности осуществлять анонимные транзакции без посредников и налоговой отчетности. По замыслу создателя (или создателей) биткоина (БК), децентрализованный блокчейн-сервис имеет задачу значительно удешевить процесс перевода средств. Но стать альтернативой традиционной финансовой системе КВ пока не смогла.
Невозможно быть независимым, если государственные органы под предлогом борьбы с финансированием терроризма могут арестовать оборудование «майнинговой фермы»*, а банки в соответствии с новыми правилами финансового мониторинга заблокировать счет после того, как вы продали крипту на Р2Р-платформе вроде LocalBitcoins, Paxful, или Hodl Hodl и решили перевести средства в наличные.
Пока государство не знает, как обращаться с этим новым инструментом. Финрегуляторы разных государств не могут прийти к общему мнению относительно того, чем именно является КВ. Одни считают ее обычным платежным средством, вторые — ценными бумагами, третьи — товаром.
В первом официальном обращении по поводу крипты Нацбанк Украины назвал БК «денежным суррогатом». Позже заявил, что ни денежными средствами, ни ценными бумагами, ни денежными суррогатами крипта не является. Позиция главного финансового регулятора страны до сих пор не прояснена. Следовательно, и вопрос регулирования криптовалютного рынка не может быть решен, ведь сначала надо понять, что именно государство хочет регулировать.
Авторы принятого в первом чтении проекта ЗУ «О виртуальных активах» (№3637) уверяют, что этот Закон существенно трансформирует украинскую экономику: крипта получит юридический статус, благодаря чему на Украину зайдут криптобиржи, вроде Binance.
О полной легализации КВ, как в Японии, речь в данном законопроекте не идет. Законодатели из ВРУ и лоббисты данного законопроекта определили крипту как нематериальное благо — по сути, как интеллектуальную собственность (именно так определяется понятие нематериального блага в Гражданском кодексе Украины (ГКУ), чем вызвали немало споров. Ведь это явно не про БК. Кроме того, из документа непонятно, какие права и гарантии предоставляются участникам рынка.
Как отмечает глава Министерства цифровой трансформации (Минцифра), после окончательного принятия Закона в силу вступят следующие изменения:
- международные криптокомпании смогут регистрировать блокчейн-бизнес на Украине и работать легально;
- КВ получат юридический статус;
- Минцифра будет регулятором рынка ВА, также в отдельных случаях полномочия будут у НБУ и Национальной комиссии по ценным бумагам и фондовому рынку (НКЦБФР);
- финмониторинг рынка ВА — в соответствие с рекомендациями межправительственной Группы по разработке финансовых мер борьбы с отмыванием денег (FATF);
- профессиональные поставщики услуг ВА должны будут проходить государственную регистрацию, после чего смогут работать легально.
Облагается ли КВ налогом
В ВРУ внесен проект ЗУ №2461, который устанавливает правила налогообложения для продажи криптоактивов, в частности — КВ. В нем принимаются во внимание случаи вывода активов в «фиат» (т.е. КВ продается, к примеру, за доллары). Авторы законопроекта отмечают, что украинский рынок ВА не может нормально развиваться в силу отсутствия определенности правового статуса электронных валют и токенов.
В документе указано, что прибыль, полученная по операциям с КВ, будет считаться отдельно. Прибыль от операций с криптоактивами определяется как позитивная разница между доходом от продажи и расходами от майнинга или покупки активов. Законопроект устанавливает налог на такую прибыль в размере 18% для организаций и 5% для физлиц. Операции по продаже КВ не облагаются НДС.
В законопроекте ничего нет по поводу применения упрощенной системы к таким операциям, но на данный момент, торговли КВ нет среди запрещенных видов деятельности для единоналожников.
Согласно проекта ЗУ от 15.11.2019 г. №2461 «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законы Украины относительно налогообложения операций с криптоактивами» предложено в частности следующее: «Учет общего финансового результата от операций с криптоактивами ведется налогоплательщиком самостоятельно и отдельно от других доходов и расходов. Для целей налогообложения инвестиционной прибыли от операций с криптоактивами отчетным периодом считается календарный год, по результатам которого налогоплательщик обязан подать годовую налоговую декларацию, в которой должно отразить общий финансовый результат (прибыль или убыток), полученный в течение такого отчетного года. Налогоплательщик самостоятельно несет ответственность за расчет прибыли от операций с криптоактивами и уплату налога с такой прибыли».
Налоговая служба в консультации от 30.11.2020 г. № 4907/ІПК/99-00-04-04-02-09 разъяснила некоторые вопросы налогообложения операций с КВ и их декларирование. Налогоплательщик в своем обращении указал, что занимается майнингом криптовалют, в результате чего получил БК в электронном виде на свой крипто-кошелек и спрашивает, как облагаются налогом операции с КВ и как их декларировать.
Государственная налоговая служба (ГНС) объясняет, что физические лица — резиденты, которые получают доходы как из источника их происхождения в Украине, так и иностранные доходы, являются плательщиками налога на доходы физических лиц и военного сбора. Базой налогообложения является общий облагаемый налогом доход — любой доход, который подлежит налогообложению, начисленный (выплаченный, предоставленный) в пользу плательщика налога в течение отчетного налогового периода.
Законным платежным средством, обязательным к принятию по номинальной стоимости на всей территории Украины, является денежная единица Украины — гривна. Иностранная валюта может использоваться на Украине в случаях и в порядке, установленных законодательством.
Относительно представления декларации
В соответствии с подпунктами 170.11.1-170.11.2 п.170.11 ст.170 Налогового кодекса Украины (НКУ), в случае, если источник выплат любых облагаемых налогом доходов является иностранным, сумма такого дохода включается в общий годовой облагаемый налогом доход плательщика налога — получателя, который обязан подать годовую налоговую декларацию об имущественном состоянии и доходах.
Налоговая декларация подается за отчетный период, при этом действующим законодательством не запрещено подавать контролирующему органу налоговую декларацию при условии отсутствия обязанности относительно такого представления.
Форма налоговой декларации и инструкция относительно ее заполнения утверждена приказом Министерства финансов Украины от 02.10.2015 г. № 859.
Следует отметить, что, согласно норм НКУ и Инструкции №859, налоговая декларация предусматривает указание доходов налогоплательщика в гривнах с копейками.
По нормативным документам, которые действуют на сегодня, отображение в налоговой декларации наличия у плательщика налогов КВ в крипто-кошельке действующим законодательством не предусмотрена. В то же время при получении доходов от операций с КВ отмеченные доходы отображаются в разделе II налоговой декларации.
В другой налоговой консультации от 02.12.2020 г. № 4928/ІПК/99-00-04-05-03-06 ГНС рассмотрела обращение относительно налогообложения дохода от продажи КВ, и сообщает, что доход, полученный физическим лицом — резидентом от продажи КВ другому физическому лицу — резиденту, включается в общий месячный (годовой) облагаемый налогом доход как «другой доход» с соответствующим налогообложением.
*Майнинг-ферма представляет собой объединенное в одну систему некоторое количество компьютеров или серверов. При этом в разное время и для различных криптовалют используется разное оборудование. Например, для «добычи» биткоина несколько лет назад применяли, главным образом, видеокарты, затем их сменили специально разработанные процессоры (ASIC). Вместе с тем, майнинг некоторых криптовалют (к примеру — второго по популярности Ethereum) до сих пор наиболее эффективен при использовании производительных видеокарт.
Оставить комментарий